Bilan Comptable - Détaillé

Le bilan comptable est incontournable dans la comptabilité. Il est composé de deux grandes masses, l'actif et le passif.

• L'actif correspond aux biens dont la collectivité est propriétaire, c'est l'image de ce qu’elle possède (matériels, stocks, terrains, disponibilités) ;
• Le passif donne l'origine et la composition des fonds de la collectivité, c'est l'image de ce qu’elle doit (capital social, résultat de l'exercice, emprunts, dettes financières).

Ces deux postes sont équilibrés.

Le bilan comptable est un document financier donnant une image du patrimoine de la collectivité à un instant t, qui est une date spécifique, celle de clôture de l'exercice, le 31 décembre (année civile).

Le bilan se compose :

• du passif, à droite, qui recense l'ensemble des ressources dont dispose la collectivité;
• de l'actif, à gauche, qui désigne l'emploi que celle-ci fait de ces ressources.

Un bilan comptable peut être analysé d’après les 4 blocs suivants :

• Actif Immobilisé du bilan comptable : ensemble des immobilisations nécessaires à l'activité de la collectivité (Machines, titres, outils de production)
• Actif Circulant du bilan comptable : ensemble des actifs détenus par la collectivité et destinés à ne pas y rester durablement (Stocks, créances, ..)
• Capitaux Propres du bilan comptable : Capital social (dettes vis-à-vis des associés) et réserves.
• Autres Dettes du bilan comptable : obligations à l'égard d'un tiers engendrant une sortie certaine de « cash » (Emprunt bancaires, dettes fournisseurs)

Le bilan détaillé est présenté avec le rappel de l'année précédente, ce qui permet de comparer plusieurs années.

On retrouve :

A l'actif : actifs immobilisés ; L’actif immobilisé correspond à l’actif destiné à rester durablement dans la collectivité. On dit que l'actif est immobilisé en opposition à l’actif circulant car il n’est pas aussi liquidable. L’actif immobilisé est évalué par son coût d’achat ou de production (si la collectivité le produit elle-même) et certains actifs peuvent être amortis.

L'actif c’est ce que la collectivité possède, que ces éléments soient matériels ou immatériels. Autrement dit, il s'agit des éléments utilisés par la collectivité pour les besoins de son activité.

Au passif : capitaux permanents dont les capitaux propres. Plus les capitaux propres sont importants, plus la capacité de la collectivité à honorer ses engagements sur le long terme est importante. Les capitaux propres, en tant que ressource stable de la collectivité, permettent de financer les investissements.

Le passif représente essentiellement l'ensemble des dettes.

Le bilan détaillé fournit par le comptable public figure en pièce jointe sous forme PDF.